我是税务居民还是非税务居民？（nonresident alien or a resident alien）

我是税务居民吗（nonresident alien or a resident alien）？

如果你是外国人（不是美国公民），在税务上你会被视为非居民外国人（Nonresident Alien），除非你符合以下两项测试中的任意一项：

• 绿卡测试（Green Card Test）

• 实质居住测试（Substantial Presence Test）（以日历年 1 月 1 日至 12 月 31 日为准）

一般来说，如果你不是美国公民，但符合上述任一测试，你就会被视为税务居民外国人（Resident Alien）。

什么是绿卡测试（Green Card Test）？

如果你在某个日历年内的任何时间是美国合法永久居民（Lawful Permanent Resident），则在联邦税务上你被视为居民。这就是所谓的绿卡测试。

如果你合法永久居住在美国，通常意味着美国移民局（USCIS）向你签发了外国人登记卡 Form I-551，也就是常说的绿卡。

在满足绿卡测试的情况下，你将持续被视为美国税务居民，除非出现以下情况之一：

• 你以书面形式自愿放弃或放弃永久居民身份并向 USCIS 提交；

• 你的移民身份被 USCIS 行政终止；

• 你的移民身份被 美国联邦法院司法终止。

如果你在某个日历年内的任何时间满足绿卡测试，但当年未满足实质居住测试，那么你的税务居民起始日期是你作为合法永久居民首次进入美国的那一天。

不过，只要你在该年度内任何时间曾以合法永久居民身份在美国，你可以选择被视为整年度的税务居民外国人。

什么是实质居住测试（Substantial Presence Test）？

如果你在某个日历年内满足实质居住测试，你就会被视为美国税务居民。

要通过该测试，你必须满足以下两个条件：

1. 当年在美国至少停留 31 天；并且

2. 在当前年度 + 前两年的三年期间内，总天数达到 183 天，计算方式如下：

   • 当前年度：全部在美天数

   • 前一年：在美天数 × 1/3

   • 前两年：在美天数 × 1/6

实质居住测试中，有哪些天数可以排除不计算？

在计算实质居住测试时，以下在美国的天数不计入：

• 你从加拿大或墨西哥居住地定期通勤到美国工作的天数

• 你在两个美国境外地点之间过境美国且停留不超过 24 小时的天数

• 你作为外国船只或飞机的船员在美国停留的天数

• 因在美期间突发医疗状况导致无法离境的天数

• 你属于**豁免个人（Exempt Individual）**的天数

什么是豁免个人（Exempt Individual）？

这里的“豁免个人”并不意味着免税，而是指以下人员在计算实质居住测试时，其在美天数可以不计入：

• 外国政府相关人员，临时在美国停留

• 持 J 或 Q 签证、并实质遵守签证要求的教师或培训人员

• 持 F、J、M 或 Q 签证、并实质遵守签证要求的学生

• 临时在美国参加慈善体育赛事的职业运动员

更紧密联系（Closer Connection）

即使你满足了实质居住测试，如果你：

• 在外国拥有税务住所（tax home），并且

• 与该外国的联系比与美国更紧密

IRS 仍然可能将你视为非居民外国人。